国有股权与基于所得税费用的盈余管理
| 英文标题： |
State Ownership and Earnings Management Based on Income Tax Expense |
| 摘要： |
基于所得税对企业利润的重要影响以及所得税会计的复杂性，企业有动机操纵所得税费用来达到盈余目标。本文采用中国上市公司2003—2018年的数据，考察了国有企业与非国有企业在基于所得税费用的盈余管理行为上的差异。实证结果显示，国有企业更有可能通过操纵所得税费用来达到盈余目标。进一步，这一结果在地区的税收征管强度更高时、或国有企业与政府的关系更为密切从而潜在的税务稽查风险更低时（如当企业位于市场化进程较低的地区时；国有第一大股东的持股比例较高时；股权制衡度较弱时）更显著。 |
| 关键字： |
国有股权 所得税费用 盈余管理 |
| 作者： |
刘 行 杨松岩 |
| 作者单位： | 东北财经大学会计学院 |