会计师事务所人力资本特征对审计延迟的影响*
| 英文标题： |
Human Capital Characteristics of Accounting Firms and Audit Delay |
| 摘要： |
在审计效果既定的前提下，审计延迟很大程度上可以反映审计效率。本文利用沪深两市A股上市公司及其主审会计师事务所2008-2009年数据，考察了会计师事务所人力资本密度、注册会计师教育水平、经验水平和参加高层次培训情况等四个人力资本特征对审计延迟的影响。结果发现，事务所的人力资本特征对审计延迟具有显著负向影响。就具体的人力资本特征而言，事务所中40岁以上注册会计师的比重和参加行业领军人才培训的注册会计师比重越高，审计延迟越低。进一步研究表明，事务所人力资本特征对审计延迟的负向作用是以不降低审计质量为基础的，并且，人力资本与反映审计成本的审计费用之间也呈显著负向关系。会计师事务所的人力资本投资有助于提高审计效率。 |
| 关键字： |
会计师事务所；人力资本；审计延迟；审计效率 |
| 作者： |
刘笑霞1，李明辉*2 |
| 作者单位： |
（1．河海大学商学院 江苏 南京 211100； 2．南京大学商学院 江苏 南京 210093） |